대손충당금 대손금 조정명세서 작성법

대손충당금 및 대손금 조정명세서는 법인세 결산 시 반드시 작성해야 하는 중요한 서류입니다. 채권의 건전성을 반영하고 세무상 필요경비를 정확히 산입하기 위해 꼼꼼하게 준비해야 합니다.

 

대손충당금의 개념

• 대손충당금은 회수 불가능할 것으로 예상되는 채권에 대비하여 설정하는 계정입니다.
• 기업은 외상매출금, 받을어음, 대여금 등 회수 가능성이 불확실한 채권에 대해 일정 비율을 충당금으로 설정합니다.
• 이는 재무제표의 신뢰성을 높이고, 세무상 필요경비로 인정받을 수 있습니다.

 

대손금의 개념

• 대손금은 실제로 회수 불가능하다고 확정된 채권을 의미합니다.
• 예를 들어, 채무자의 파산, 장기간 미회수, 소송 패소 등의 사유가 발생하면 대손금으로 처리합니다.
• 대손금은 대손충당금과 상계하거나 필요경비로 산입할 수 있습니다.

 

대손충당금 조정명세서 작성 절차

1. 채권 잔액 확인
   • 결산 재무상태표에서 외상매출금, 선급금, 대여금 등 채권 잔액을 확인합니다.
   • 이를 서식의 해당란에 기재합니다.
2. 설정률 적용
   • 법령상 규정된 설정률(보통 1%) 또는 실적률 중 큰 비율을 적용합니다.
   • 설정률 × 채권 잔액 = 한도액을 계산합니다.
3. 충당금 기초·증감 기재
   • 전기 이월금액(기초), 당기 증가액, 당기 감소액, 기말 잔액을 계정별 원장에서 확인 후 기재합니다.
4. 한도 초과액 처리
   • 필요경비로 계상한 금액이 한도를 초과하면 초과액은 손금불산입으로 조정합니다.

 

대손금 조정명세서 작성 절차

1. 대손 발생 내역 기록
   • 대손일자, 계정과목, 채권 내역, 대손 사유, 대손 금액을 상세히 기재합니다.
   • 예: 채무자 파산으로 인한 외상매출금 10,000,000원 대손 처리.
2. 충당금 상계액 반영
   • 대손금 발생 시 기존 대손충당금과 상계합니다.
   • 상계 후 부족분은 필요경비로 산입합니다.
3. 필요경비 불산입액 구분
   • 대손 요건을 충족하지 못한 경우는 필요경비 불산입으로 처리해야 합니다.
   • 예: 단순히 장기간 미회수 상태지만 법적 요건을 충족하지 못한 경우.

 

2025.03.08 - [분류 전체보기] - 익금 익금불산입 손금 손금불산입 항목 뜻

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작성 시 유의사항

• 채권별로 구체적으로 기재해야 하며, 단순 합계만 적는 것은 오류로 이어질 수 있습니다.
• 대손 요건 충족 여부를 반드시 확인해야 합니다. 법적 요건을 충족하지 못하면 세무상 인정되지 않습니다.
• 증빙자료 보관: 대손 사유를 입증할 수 있는 파산선고문, 소송 판결문, 회생절차 개시 결정문 등을 반드시 보관해야 합니다.

 

대손충당금 및 대손금 조정명세서는 단순한 회계 절차가 아니라 세무상 필요경비 인정 여부를 결정하는 핵심 서류입니다. 채권 잔액 확인, 설정률 적용, 대손 사유 입증 등 각 단계에서 꼼꼼하게 작성해야 불필요한 세무 리스크를 줄일 수 있습니다. 결산 시 위 절차를 참고하시면 보다 정확하고 효율적인 작성이 가능합니다.